管理税收可能是遗产规划中最复杂的方面之一,新的国税局规则变更延续了这一趋势。 该规则于三月底发布,改变了 基础上的提升 适用于不可撤销信托持有的资产。 如果您需要帮助解释 IRS 规则变更或设置您的遗产,请考虑 与财务顾问交谈。
什么是基础升级?
当某人继承未变现的资产时 资本收益,资产的基础重置或“上升”到当前的公平市场价值,消除了之前未实现的资本收益的任何纳税义务。
例如,如果您一年多前以 100,000 美元的价格购买股票,现在以 250,000 美元的价格出售,则您需要为高于 100,000 美元的原始基础的 150,000 美元利润缴纳资本利得税。 然而,如果您继承了该股票,您的新基价将高达 250,000 美元,并且只有当您以高于该金额的价格出售该股票时,您才需要纳税。
为了保护自己的资产,许多人将其存放在 不可撤销的信托,这意味着他们失去了资产的所有所有权。 相反,为了信托受益人的利益,信托成为资产的所有者。
美国国税局规则变更如何影响不可撤销信托
此前,美国国税局批准了不可撤销信托资产基础的升级,但新的裁决 – Rev. Rul。 2023年2月——改变了这一点。 除非资产包含在原始所有者(或“授予人”)的应税财产中,否则基础不会重置。 为了获得基础上的提升,不可撤销信托中的资产现在必须包含在设保人死亡时的应税遗产中。
这是坏消息。
好消息是,由于 2023 年每人扣除 1,292 万美元 (已婚夫妇为 2584 万美元),在美国很少有遗产机构缴纳哪怕一部分遗产税。
2021年,6,158个遗产需要提交文件 遗产税 其中只有 2,584 人 (42%) 缴纳任何税款。 通过将不可撤销的信托资产纳入应税财产,作为信托受益人的继承人将躲避税收打击并获得加税基础。 然而,对于一些人来说,这种情况可能会在 2026 年发生改变,届时遗产税免税限额将恢复到 2017 年的 500 万美元(根据通货膨胀进行调整)。
为什么有人会使用不可撤销的信托? 一个典型的原因是从您的所有权中删除资产以获得资格 医疗补助疗养院援助。 父母可以将价值 50 万美元的房屋存入信托,有资格享受医疗补助,但通过将房屋纳入其应税遗产,然后以 50 万美元为基础,将该房产免税转给子女。
底线
任何使用不可撤销信托的人都应该审查他们的遗产计划,以确保其符合最新的国税局规则,并保留信托将传递给继承人的资产的基础。 大多数人都应该尝试制定一个足够的遗产计划,以限制家庭日后出现的问题。
财务规划技巧
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