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第1256条合同包括某些受监管的期货合约，外币合同和非股权期权。这些合同根据《国税局法典》获得了独特的税收处理，并受到标记到市场会计的约束，这意味着所有开放职位均被视为在纳税年度结束时以公平的市场价值出售。这可能会通过要求来影响投资者的税款 未实现的收益 以及每年将要报告的损失。
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第1256条合同是根据IRS守则第1256条具有特殊税法的金融工具。这些合同是在受管制交易所交易的，并遵循特定的税收待遇。第1256条合同包括：
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规范期货合约。期货合约在符合IRS法规的美国交易所交易。
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非平等选项。期权合同基于单个股票以外的资产，例如商品或指数。
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外币合同。某些涉及外币交易的远期合同。
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经销商权益期权和经销商证券期货合约。营销商和证券和衍生品经销商交易的合同。
第1256条合同的主要优点之一是他们有利的税收待遇。利润和损失是使用60/40分配的征税，这意味着60％的收益在较低的长期征税 资本收益利率，而40％以较高的短期税率征税。与标准股票交易相比，这是一个显着的税收优势，后者将短期资本收益征税为普通收入。
为了解释第1256条合同的税收处理方式，让我们看看一个更详细的例子。假设投资者购买受监管的 期货 $ 10,000的合同。到12月31日，合同 公平的市场价值 上涨至12,000美元，但投资者不出售。根据第1256条规定，他们必须报告当年的纳税申报表2,000美元。如果次年值下降，即使他们没有关闭职位，他们也可以报告损失。这是投资者有关第1256条合同应了解的三件事：
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标记到市场会计。每年的12月31日，所有公开合同都被视为以公平的市场价值出售和回购。无论投资者是否真的关闭了该职位，任何收益或损失都是为了税收目的而确认的。
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60/40税收处理。与传统交易相比，长期的收益和损失长期分为60％，短期分为40％，这可以显着降低税收负债。
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损失随身携带条款。如果纳税人从第1256条的合同中遭受净损失，则可以选择将损失拖回最多三年以抵消往年的收益，从而可能导致退税。
